Доля налога на прибыль корпораций в общем объеме налоговых поступлений и ВВП сильно различается по странам Европы, что отражает различия в национальной налоговой политике. Euronews Business подробно рассматривает доли, ставки и их значение.
РЕКЛАМА
Налоги, взимаемые государством с чистого дохода, прибыли и прироста капитала предприятий, называются корпоративным подоходным налогом (КПН). В среднем в странах ОЭСР корпоративный подоходный налог составляет около 4% ВВП.
По данным ОЭСР, среди 27 европейских стран (22 члена ЕС плюс Великобритания, Швейцария, Норвегия, Исландия и Турция) доля налога на прибыль корпораций в общих налоговых поступлениях в 2023 году варьировалась от 4,2% в Латвии до 28,3% в Норвегии, исходя из самых последних данных.
Насколько важен налог на прибыль корпораций для европейских стран и какова его доля в ВВП в Европе?
Норвегия и Ирландия являются исключением
После Норвегии второе место по доле налога на прибыль занимает Ирландия - 21,7%, третье - Чехия - 13,9%. Пятерку лидеров замыкают Турция (12,8 %) и Нидерланды (12,7%).
Норвегия и Ирландия выделяются как значительные исключения, поскольку показатели большинства других стран гораздо ниже. Несмотря на то, что Норвегия доминирует в рейтинге, другие скандинавские страны гораздо ближе к среднеевропейскому уровню: Исландия (9,4%), Дания (8,7%), Швеция (8,6%) и Финляндия (6,8%). Простой средний показатель по 27 европейским странам составляет 9,8%.
"Норвегия, в которой ставка корпоративного налога более умеренная по сравнению с другими европейскими странами, имеет заметно высокие доходы от КПН благодаря наличию таких прибыльных секторов, как нефтегазовый, где компании получают значительный налогооблагаемый доход", - рассказала Euronews Business Кристина Эначе, экономист Tax Foundation Europe.
Ирландия также выигрывает от того, что является центром для транснациональных корпораций.
Великобритания имеет самую высокую, Франция - самую низкую долю среди ведущих экономик
Среди пяти крупнейших экономик Европы Великобритания имеет самую высокую долю корпоративного подоходного налога в общих налоговых поступлениях - 10,1%, в то время как Франция - самую низкую - 5,3%, что ставит ее на второе место снизу. Остальные три страны - Испания (7,9 %), Италия (6,5 %) и Германия (6,1 %) - все ниже среднеевропейского уровня. Это говорит о том, что на КПН приходится умеренная часть общих налоговых поступлений.
"Это отражает диверсифицированный характер их экономик, которые опираются на многочисленные источники доходов, такие как подоходный налог и НДС, поэтому КПН не доминирует в общем объеме налоговых поступлений", - говорит Эначе.
Почему корпоративный подоходный налог так сильно различается в Европе?
Кристина Эначе отметила, что межстрановые различия в доле налога на прибыль корпораций в первую очередь обусловлены структурой экономики каждой страны, уровнем рентабельности корпоративного сектора и спецификой проводимой налоговой политики, в частности, в отношении налоговой базы и установленных ставок.
"Некоторые страны предлагают широкие налоговые льготы, вычеты или освобождения от налогов, которые снижают эффективные сборы КПН", - сказала она. Например, страны, стремящиеся привлечь корпоративные инвестиции, могут устанавливать более низкие ставки КПН (как Ирландия и Литва) или щедрые льготы на капитал, как Великобритания и Германия, тем самым снижая доходы от КПН в процентах от ВВП и общих доходов.
Эначе пояснил, что определенную роль играет и общая структура налогообложения. В странах, которые в большей степени зависят от налогов на потребление или труд, доля корпоративного подоходного налога в общем объеме доходов, как правило, ниже, даже если корпоративный сектор является крупным.
С другой стороны, в Эстонии и Латвии (5,3%, третье место снизу) налогом облагается только распределенная прибыль, что позволяет компаниям откладывать корпоративные налоговые обязательства, сохраняя и реинвестируя прибыль.
"Такая политика поощряет инвестиции и предпринимательство, но приводит к снижению непосредственных поступлений КПН", - говорит она.
Корпоративный налог как доля ВВП
Что касается доходов от корпоративного подоходного налога как доли ВВП, то Норвегия снова является исключением - 11,7%, по сравнению с простым средним показателем в 3,5% по 27 странам. К Норвегии присоединяются Люксембург (5,0 %), Нидерланды (4,9 %), Чехия (4,7 %) и Ирландия (4,7 %), которые составляют пятерку лидеров.
Самые низкие доли - в Латвии (1,3%) и Эстонии (1,9%), обе ниже 2%. Венгрия (2,2%), а также Германия и Франция (обе - 2,2%) замыкают пятерку лидеров.
О чем свидетельствуют более низкие или более высокие доли корпоративного налога?
Доля корпоративного налога в Европе сильно различается как в отношении общих налоговых поступлений, так и в отношении ВВП. Но о чем, собственно, говорит более низкая или более высокая доля? Эначе из европейского отделения Tax Foundation объяснил, что более высокая доля КПН может указывать на значительное присутствие крупных, прибыльных компаний и капиталоемких отраслей, таких как нефтяные компании Норвегии. Это также отражает выбор налоговой политики, при котором налоговая система в большей степени опирается на корпоративные налоги.
"Эти различия в политике отражают разные приоритеты: Норвегия получает прибыль от ресурсной ренты за счет КПН, в то время как Эстония отдает предпочтение инвестиционной политике с отложенным корпоративным налогообложением", - добавила она.
По данным ОЭСР и Tax Foundation, ставки корпоративного подоходного налога в Европе в 2024 году в целом будут находиться в диапазоне от 20 до 25 %. Ставки варьируются от низкого уровня в 9% в Венгрии до высокого в 35% на Мальте. Примерно половина из 32 стран (предыдущие 27 плюс Болгария, Хорватия, Кипр, Мальта и Румыния) попадают в диапазон 20-25%.
Хотя Норвегия является исключением с точки зрения доли доходов, ее ставка корпоративного налога составляет 22%.